Carolina Silva Correa

 Contador Auditor & Profesora Tributaria

Reportes tributarios

Nuevo acuerdo tributario

Santiago, viernes 08 de noviembre de 2019

Estimados Colegas:
Hoy viernes 8 de noviembre se firmó un nuevo acuerdo tributario que modifica el actual proyecto de ley de “Modernización Tributaria” (ingresado el 23 de agosto de 2018), a este nuevo acuerdo se le denomina “Marco de Entendimiento”.

La forma de trabajo de este acuerdo se materializará mediante una indicación modificatoria que realizará el Ejecutivo al proyecto de ley que moderniza la legislación tributaria (Boletín N° 12.043-05), en que se recojan las medidas acordadas en este marco de entendimiento.

Se deja presente por claridad, que se trabajará sobre el texto del proyecto de ley aprobado por la Cámara de Diputados que contempla, entre otras, las medidas de compensación de mayor recaudación aprobadas hasta esa instancia. (Aprobado el 22 de agosto de 2019)

Las partes se comprometen a despachar este proyecto dentro de los 15 días siguientes de presentada la indicación del Ejecutivo.

Temas acordados:

I .- Ejes centrales del marco de entendimiento.

  • Potenciar a las Pymes, el emprendimiento y el crecimiento
  • Apoyar a los adultos mayores
  • Incrementar progresivamente el aporte de los chilenos de mayores ingresos para financiar la nueva agenda social

II .-Principales beneficiarios directos.

Se beneficiará directamente a más de 1 millón de micro, pequeñas, y medianas empresas (con ventas menores a UF 75.000, y que cumplen otros requisitos operativos) mediante un mecanismo simplificado de cumplimiento tributario y otros beneficios que tienen por finalidad promover el emprendimiento y fomentar su desarrollo.

Asimismo, se beneficiará con nuevas exenciones y rebajas de contribuciones que beneficiarán a más de 100 mil adultos mayores.

III .- Descripción de las medidas que constituyen el marco de entendimiento

Al proyecto de ley que moderniza la legislación tributaria (Boletín N° 12.043-05) se le realizarán indicaciones modificatorias con el objeto de materializar e incorporar las siguientes medidas comprendidas en este marco de entendimiento:

1.- Medidas de apoyo a los adultos mayores

Se eximirá del pago de contribuciones a los adultos mayores cuyo ingreso mensual los ubique en el tramo exento del Impuesto Global Complementario (IGC). Adicionalmente, a los adultos mayores del segundo tramo del IGC, se les reducirá a la mitad el pago de sus contribuciones. Para obtener estos beneficios se harán aplicables los requisitos de la ley N° 20.732 de 2014 que rebaja el impuesto territorial a propiedades de adultos mayores vulnerables económicamente.

2 .-Mayor recaudación progresiva

a) Se creará un nuevo tramo del IGC con tasa de 40% sobre las rentas sobre los 15 millones de pesos.

b) Se aplicará una sobretasa progresiva a beneficio fiscal respecto del conjunto de los activos inmobiliarios de un contribuyente cuyo avalúo fiscal total exceda de 400 millones de pesos. Esta sobretasa se aplicará en forma marginal por tramos y contemplará que el tramo de avalúo fiscal hasta 400 millones de pesos estará exento, luego para el tramo sobre 400 y hasta 700 millones de pesos, la tasa será de 0,075%, entre 700 y 900 millones de pesos de 0,15%, y sobre los 900 millones de pesos de 0,275%. Las PYMES estarán exentas del pago de esta sobretasa.

Para las restantes empresas afectas, la sobretasa quedará sujeta a las mismas reglas de acreditación y deducibilidad de las contribuciones de bienes raíces, y se fijará una regla de proporcionalidad para el caso de bienes de distinto destino.

c) Se regularizará el hecho gravado para el pago de patente municipal por sociedades de inversión.

d) Se incluirán los inmuebles que se reciban por herencia dentro del límite actual de dos inmuebles para aplicar los beneficios tributarios a los DFL 2 para personas naturales, modificando lo indicado en la ley 20.455 de 2010.

e) Se modificarán los requisitos respecto de Fondos de Inversión Privado, exigiendo un mínimo de 8 aportantes no relacionados, no pudiendo ninguno de ellos tener más de un 20% de las cuotas pagadas del fondo. Por otro lado, se delimitará en mayor medida los casos en que un contrato de market maker permitirá obtener un beneficio tributario respecto de la ganancia de capital de cuotas de fondos, con el objetivo de dirigir el incentivo a aquellas situaciones en que se da mayor grado de liquidez y profundidad al mercado. Esto es, si transcurrido un determinado plazo no se logra un nivel de transacciones que den dicha condición, no se accederá al beneficio por la ganancia de capital. Para este efecto, se especificará que en las ofertas públicas iniciales de valores el contrato de market maker dará los beneficios -por contar con presencia bursátil- por un plazo de hasta un año. Esta delimitación solo se refiere al beneficio asociado a un contrato de market maker cuando por esa vía un valor adquiere presencia bursátil, y no a los casos en que las cuotas, por otras razones, toman presencia bursátil o si el activo subyacente mayoritario del fondo permite dar esa condición, en conformidad a la ley vigente.

f) Se eliminará la devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas por retiros de utilidades o dividendos recibidos por empresas que registran pérdidas tributarias, sin afectar la imputación de pérdidas a utilidades propias de la empresa (presentes o futuras) ni la utilización del crédito imputable contra impuestos finales, a contar del año 2024.

Entre los años 2020 y 2023, se reducirá la devolución en forma gradual en la forma que se describe a continuación:

Año 2020: 90%
Año 2021: 80%
Año 2022: 70%
Año 2023: 50%

3.- Sistema para la Pyme y pro emprendimiento

A la actual propuesta del régimen Pro-Pyme en base a un sistema 100% integrado, se le agregarán los siguientes beneficios adicionales:

  • Para mejorar la liquidez de las Pymes con ventas hasta UF 50.000 se reducirá la tasa preferencial de PPMs desde 0,25% a 0,2% en el régimen de exención de impuesto de primera categoría.
  • Para promover la inversión de las Pymes, se aumentará el actual incentivo para reinversión de utilidades desde un tope de UF 8.000 hasta UF 10.000.

En caso que la Pyme obtenga financiamiento mediante capital aportado por una persona jurídica o entidad que no califique como Pyme, las utilidades que se les distribuyan quedarán sujetas al sistema semi-integrado, y, en consecuencia, se producirán los efectos que contempla dicho sistema al momento de distribuirlas a contribuyentes finales.

En consecuencia, el nuevo régimen para las Pymes aplicará de la siguiente manera:

a)Se creará un régimen especial Pro Pyme (de aplicación automática), 100% integrado y en base a retiro, para empresas con ventas hasta UF 75.000 y requisitos operativos. Estas empresas estarán afectas a una tasa de impuesto de primera categoría de 25%, tributarán en base a caja, con depreciación instantánea, y otros beneficios adicionales. Los resultados se determinarán a elección de la Pyme según contabilidad simplificada o completa, aplicando en ambos casos todos los beneficios del régimen. En caso que la Pyme obtenga financiamiento mediante capital aportado por una persona jurídica o entidad que no califique como Pyme, las utilidades que se le distribuyan quedarán sujetas al sistema semi-integrado, y, en consecuencia, se producirán los efectos que contempla dicho sistema al momento de distribuirlas a contribuyentes finales.

b)Se creará un régimen especial de transparencia (que aplica por elección), que entrega un mecanismo simplificado de cumplimiento tributario para empresas con ingreso hasta UF 75.000 y requisitos operativos. Estas empresas, tributarán en base caja, llevarán registros simplificados de contabilidad, aplicarán depreciación instantánea y otros beneficios. Además, las empresas estarán exentas del impuesto de primera categoría y sus dueños tributarán con su impuesto personal, lo que permite que emprendedores Pymes cuyo ingreso no excedan del primer tramo del IGC se eximan del pago total de impuesto a la renta. Como beneficio adicional destinado a dar mayor liquidez a las Pymes, se establecerá una tasa reducida de PPM de 0,2% para aquellas con ingresos hasta UF 50.000. Las Pymes que ya eligieron el régimen 14 ter se traspasarán automáticamente a este régimen, y se extiende de 5 a 10 años el plazo para pagar el peaje para entrar a este régimen y no se aplicará el pago de peaje por salir del régimen.

c) Por otro lado, para dueños de Pymes que trabajan en su empresa, el tope de sueldo empresarial deducible como gasto será hasta a un sueldo equivalente de mercado.

4.- Sistema de empresas grandes

Se mantiene el sistema semi-integrado. Las empresas con facturación por sobre las UF 75.000 determinarán sus resultados bajo el régimen de contabilidad completa y registros tributarios. La tributación de la empresa será en base devengada con tasa de impuesto de primera categoría del 27%, y un sistema semi-integrado de renta en base a retiro para los dueños, con carga tributaria máxima en 44,45%.

Se excluirán a los cooperados de tramos medios y bajos de este régimen.

5.- Medida transitoria pro inversión

La medida transitoria por 2 años de depreciación instantánea del 50% de los activos adquiridos para proyectos de inversión en el país, pudiendo usar depreciación acelerada por el 50% restante, se ampliará hasta el 31 de diciembre de 2021.

6.- Defensoría del Contribuyente (DEDECON)

Se agregarán recursos y facultades a la DEDECON, para hacer más efectiva sus labores de orientación y apoyo de los contribuyentes, con foco especial en las Pymes.

7.- Otros

a) Se excluyen del proyecto las modificaciones a la extensión de la rebaja del crédito IVA a la construcción, los ajustes de la definición de “paraísos fiscales” y los cambios a la Norma General Anti-elusión.

b) No se repondrá al proyecto una nueva ventana de declaración de capitales en el extranjero.

Nota:

Para continuar con el seguimiento del proyecto de ley de “Modernización tributaria”, pueden ingresar a www.camara.cl o www.senado.cl e ingresar N° de Boletín 12043-05

Carolina Andrea Silva Correa
Contador Auditor & Profesora Tributaria

Capacitaciones 2º semestre año 2019

Santiago, 11 de Julio de 2019

Estimados,
Junto con saludarlos, la Docente Carolina Silva Correa los invita a participar en los cursos del 2° semestre del año 2019 a realizar en Aula Tributaria, todos en modalidad de 8 horas en 1 sólo día.

Estos cursos tributarios han sido programados en función de las propuestas de los alumnos, los cuales tienen como principal objetivo actualizar al participante en toda la normativa tributaria vigente, para enfrentar con mayor preparación los procesos tributarios más frecuentes, como son: Fiscalización Operación Renta AT 2019, Peticiones administrativas (RAV/RAF), Término de Giro, entre otros.

En el desarrollo de todos los cursos siempre se tendrán presentes las consideraciones, según corresponda a la materia a tratar, de los cambios que introducirá el proyecto de Ley de la Modernización Tributaria.

Julio
Capital Propio Tributario
Viernes, 19 de julio de 2019  Más Información
Término de Giro
Sábado, 20 de julio de 2019  Más Información
Agosto
Tributación Bienes raíces, Acciones y Derechos Sociales
Sábado, 17 de agosto de 2019  Más Información
Renta AT 2019 (Proceso de Fiscalización)
Viernes, 23 de agosto de 2019  Más Información
Octubre
Capital Propio Tributario
Viernes, 4 de octubre de 2019  Más Información
Termino de Giro
Viernes, 18 de octubre de 2019  Más Información
Noviembre
RLI + CPT
Viernes, 15 de noviembre de 2019  Más Información
Diciembre
Actualización Tributaria ( RLI, CPT y RRE) 1° versión
Viernes, 20 de diciembre de 2019    Más Información
Actualización Tributaria ( RLI, CPT y RRE) 2° versión
Sábado, 21 de diciembre de 2019    Más Información

Resumen DJ 1847

Santiago, 02 de mayo de 2018

Estimados Colegas:
Les comparto información que les puede ser de utilidad respecto a la Declaración Jurada 1847 la cual vence el 04/05/2018
En la que se informa:

  • Balance de 8 columnas
  • Capital Propio Tributario

El SII público un importador de datos para confeccionar la DJ 1847 en el siguiente link:

http://www.sii.cl/destacados/renta/2018/index_ejercicios.html

Carolina Andrea Silva Correa
Contador Auditor & Profesora Tributaria

 

 

Resumen resolución 32 año 2018 – Condonación multas

Santiago, viernes 23 de marzo de 2018

RESUMEN: Resolución exenta N°32 del 21.03.2018.
Condonación automática ascendente al 100% de las multas aplicadas respecto de presentación fuera de plazo de las siguientes declaraciones juradas:

Recordar: que tratándose de empresarios individuales, estas declaraciones juradas deberán ser presentadas con antelación a la fecha de presentación del Formulario N°22.

Descargar

 

Reporte tributario información SII

Santiago, Miércoles 21 de Marzo de 2018

Estimados colegas:
Les comparto información que les puede ser de utilidad en estos tiempos de DJ

1.- El SII publico 2 ejercicios con el desarrollo de todas las DJ para cada sistema
tributario: 14 A (1923, 1938 y 1940) y 14 B (1926, 1939 y 1941)
Los pueden descargar en el siguiente link
http://www.sii.cl/destacados/renta/2018/index_ejercicios.html

2.- El SII creo un correo para consultas del 14 A y B, envíen el pantallazo del error o la
consulta de la forma más clara posible.
Correo: regimenes_14A_14B@sii.cl

Saludos,
Carolina Silva Correa
Contador Auditor & profesora

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Reporte tributario: DJ 1925 AT 2017

El presente reporte tributario tiene por finalidad recordar que el lunes 16 de octubre vence el plazo para presentar la DJ Nº1925. “Declaración Jurada Anual de Fondo de Utilidades Tributables (FUT)”

Esta DJ fue creada con la resolución exenta Nº111 del 24.12.2015 para presentarse por 1ª vez en el AT 2016 con fecha de vencimiento original 15.06.2016 y luego prorrogada para el 31.08.2016.

Respecto al AT 2017 con la publicación del suplemento de DJ AT 2017 se informó que la nueva fecha de vencimiento era el 15.03.2017, esta noticia fue bastante impactante en su momento, la cual fue corregida con el “fe de erratas” del suplemento de DJ, dejando como nueva fecha de vencimiento el 15.06.2017, y finalmente con la resolución exenta Nº55 del 13.06.2017 fue prorrogada para el 16.10.2017.

Esta es la 2ª y última vez que debemos presentar esta DJ 1925, dado que a contar del próximo AT 2018 las DJ que hacen referencia a los nuevos registros tributarios son las:

  • DJ 1938 afecta a los contribuyentes del 14 letra A) “Renta Atribuida” ( vcto. 22.03.2018)
  • DJ 1939 afecta a los contribuyentes del 14 letra B) “Parcialmente Integrado” ( vcto. 15.03.2018)

Carolina Andrea Silva Correa
Contador Auditor & Profesora Tributaria